Prezados estudantes

ATENÇÃO

NOVO LIVRO DE AUDITORIA

Sumário

1. Introdução ............................................................................... 13
2. Governança ..........................................................................................17
2.1 Governança no setor público ....................................................................................19
2.2 Papel da auditoria na estrutura de governança ........................................................21
2.3 Diferença entre Governança, Governabilidade e Boa Governança........................ 22
2.4 Exercícios ..................................................................................... 24
3. Auditoria Interna ....................................................................................................... 29
3.1 Âmbito do trabalho e independência do auditor .......................... 30
3.2 Administração da auditoria interna ................... 30
3.3 Execução dos trabalhos de auditoria interna ............. 32
3.4 Particularidades da auditoria interna pública ......................................................... 38
3.5 Normas internacionais para auditoria interna......................................................... 40
3.6 Resolução CFC Nº 986/03 – aprova a norma de auditoria interna ......................... 47
3.7 Exercícios ..................................................................................................................51
4. Auditoria Independente ............................................................................................. 63
4.1 Conceitos e reflexos da auditoria independente ...................................................... 64
4.2. Normas quanto à pessoa do auditor independente................................................. 65
4.2.1 Competência técnica-profissional .................................................................... 66
4.2.2 Independência......................................................................... 66
4.2.3 Responsabilidade nos trabalhos de auditoria ................................................... 69
4.2.4 Guarda da documentação – Papéis de trabalho ............................................... 71
4.2.5 Sigilo ................................................................................................................. 73
4.3. Normas quanto à execução dos trabalhos .............................................................. 73
4.3.1 Supervisão e controle de qualidade dos serviços ..............................................74
4.3.2 Carta proposta de auditoria ...............................................................................75
4.3.3 Planejamento da auditoria ................................................................................ 77
4.3.4. Controle interno ............................................................................................... 79
4.3.4.1 Estudo e avaliação do sistema contábil e de controle interno ....................81
4.3.5. Princípios do controle interno ......................................................................... 83
4.3.6. Riscos de auditoria .......................................................................................... 84
4.3.6.1 Relação: risco de auditoria e relevância ................................................... 85
4.3.6.2 Tipos de risco de auditoria ........................................................................ 86
4.3.7 Aplicação dos Procedimentos de auditoria ...................................................... 90
4.3.7.1 Testes de auditoria .......................................................................................91
4.3.7.2 Técnicas de auditoria ................................................................................. 93
4.4. Amostragem .............................................................................................................97
4.5 Eventos subsequentes ..............................................................................................102
4.5.1 Eventos subsequentes que necessitam ajustes nas Demonstrações Contábeis ...104
4.6 Normas da fraude e erro ..........................................................................................108
4.7. Opinião da auditoria Independente ........................................................................ 111
4.7.1 Relatório de auditoria ........................................................................................ 111
4.7.2 Parecer de auditoria .......................................................................................... 112
4.8 Incerteza .................................................................................................................. 116
4.9 Exercícios ............................................................................................................... 117
5.1 Organização político-administrativa ......................................................................135
5.1.1 Finanças Públicas ..............................................................................................135
5.1.2 Orçamento Público ...........................................................................................136
5.1.3 Transferência de Recursos Federais para Municípios .....................................138
5.1.4 Elementos Utilizados nas transferências de Recursos Federais .......................139
5.2 Conceitos importantes .............................................................................................140
5.3 Variáveis básicas do Controle Interno.....................................................................140
5.4 Controle nos Recursos Públicos .............................................................................. 141
5.5 Finalidades do Sistema de Controle Interno do poder Executivo Federal.............. 141
5.6 Estrutura do Sistema de controle Interno Federal ..................................................142
5.7 Técnicas de Controle................................................................................................145
5.7.1 – fiscalização .....................................................................................................145
5.7.2 – auditoria pública – objetivo e finalidade ........................................................147
5.7.2.1 – tipos de auditoria pública ........................................................................148
5.7.2.2 – forma de execução das auditorias ...........................................................149
5.8 Área de atuação do Sistema de Controle Interno Federal.......................................149
5.9 Abrangência do Sistema de Controle Interno Federal ............................................151
5.10 Papéis de trabalho da auditoria ..............................................................................154
5.11 Normas relativas à execução dos trabalhos – Operacionalidade ..........................156
5.11.1 Avaliação dos Controles Internos .................................................................157
5.11.2 Supervisão das Atividades ............................................................................157
5.11.3 Obtenção de evidências .................................................................................158
5.11.4 Impropriedade e Irregularidade ...................................................................159
5.11.5 Trabalho de campo ........................................................................................159
5.12 Normas relativas à opinião do Sistema de Controle Interno Federal....................160
5.12.1 Relatório de auditoria ....................................................................................160
5.12.2 Certificado de auditoria ................................................................................ 161
5.12.3 Parecer de auditoria ...................................................................................... 161
5.13 Normas relativas à forma de comunicação............................................................163
5.14 Normas relativas à audiência do auditado .............................................................165
5.15 Exercícios ............................................................................................................ 166
6. INTOSAI ................................................................................................................. 167
6.1 Papel das normas de auditoria................................................................................ 175
6.2 Código de ética do auditor público ........................................................................ 176
6.3 Declaração de Lima ............................................................................................... 179
6.4 Exercícios ............................................................................................................... 205
7. Tribunal de Contas da União.................................................................................... 211
7.1 Competências do Tribunal de Contas da União ..................................................... 214
7.2 Tipos de auditoria governamental – TCU .............................................................. 215
7.2.1 Auditoria de conformidade.............................................................................. 215
7.2.2.1 Portaria 90 TCU ........................................................................................ 216
7.2.2 Auditoria operacional ...................................................................................... 227
7.2.3 Auditoria das demonstrações contábeis .......................................................... 230
7.2.4 Auditoria de Sistemas Financeiros Informatizados ........................................ 231
7.3 Ciclo completo de uma auditoria operacional ........................................................ 233
7.4 Exercícios................................................................................................................ 235
8. Auditoria como um projeto ...................................................................................... 243
8.1 Planejamento ......................................................................................................244
8.2 Execução da auditoria ........................................................................................ 247
8.3 Relatório ............................................................................................................. 248
8.4 Monitoramento ................................................................................................... 252
9. Matriz de planejamento ............................................................................................ 255
9.1 Ferramentas utilizadas na análise preliminar do objeto da auditoria ................ 259
9.1.1 Modelo de marco lógico................................................................................ 260
9.1.2 Modelo de insumo-produto .......................................................................... 261
9.1.3 Modelo de condições ambientes ................................................................... 261
10. Estratégias metodológicas ...................................................................................... 263
10.1 Estudo de Caso ................................................................................................. 263
10.2 Pesquisa ............................................................................................................264
10.3 Delineamento Experimental ............................................................................264
10.4 Delineamentos Quase-Experimentais .............................................................. 265
10.5 Delineamentos Não-Experimentais ................................................................. 266
11. Métodos de coletas de dados .................................................................................. 269
11.1 Entrevistas ........................................................................................................ 269
11.2 Observação ....................................................................................................... 269
11.3 Análise do banco de dados ................................................................................... 270
12. Métodos de análise de dados ................................................................................... 271
12.1 Benchmarking................................................................................................. 272
12.2 Indicadores de Desempenho e Mapa de Produtos ......................................... 273
12.3 Análise RECI ................................................................................................. 274
12.4 Análise Stakeholder......................................................................................... 275
12.5 Análise SWOT e Matriz de Verificação de Risco .......................................... 276
13. Achados de Auditoria............................................................................................. 279
SFT/ 08 .................................................................................................................... 280
Auditoria fiscal de Teresina/08 ............................................................................... 283
14. Provas comentadas ................................................................................................. 307
15. Exercícios ............................................................................................................... 309

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UM GRANDE ABRAÇO.

CLAUDIO ZORZO